Verbrauchsteuer

Unter Verbrauchsteuer verstehen wir in der Volkswirtschaftslehre eine Steuer auf die Herstellung und den Verkauf von Konsumgütern . Der Begriff leitet sich vom lateinischen accidere ab , was „umfallen“ bedeutet. In Italien wird in den Ausgabenposten (z. B. in Rechnungen ) der Posten „Verbrauchssteuer“ oft durch „Verbrauchssteuer“ oder „ Produktionssteuer “ oder „Steuer “ ersetzt .

Eigenschaften

Es handelt sich um eine indirekte Steuer , die sich auf die individuelle Produktion und den individuellen Konsum auswirkt. Sie ist indirekt, weil der Erzeuger, der die Steuer zahlt, sie an den Verbraucher weitergibt. In der Regel unterscheidet sich die Verbrauchsteuer von anderen Steuern (z. B. Mehrwertsteuer ), weil:

1. auf bestimmte Produktkategorien angewendet
2. auf die Menge und nicht auf den Preis angewendet
3. nur einmal angewendet

Zu den Verbrauchsteuern kommen häufig weitere Steuern wie Mehrwertsteuer oder Zölle oder Einfuhrsteuern hinzu .

Die Erhebung von Verbrauchsteuern ist von Land zu Land sehr unterschiedlich. Verbrauchsteuern haben Funktionen der Steuereinnahmen, sie sind aber auch Ausdruck wirtschaftlicher und politischer Leitlinien und gesellschaftlicher Ideologien.

In der Welt

Da die Steuersituation von Staat zu Staat unterschiedlich ist, hat jedes Land seine eigene Regulierungsdisziplin, da Verbrauchsteuern traditionell zur Formulierung politischer Entscheidungen beitragen, nicht nur im Steuerbereich, sondern auch in den Bereichen Industrie, Energie, Gesundheit, Soziales und Verkehr und Landwirtschaft.

In der angelsächsischen und skandinavischen Welt haben Verbrauchsteuern oft einen "Ausgleichs-" oder "Straf"-Wert für Konsum, der das Land verarmen kann, wie zum Beispiel beim Konsum von Tabak und alkoholischen Getränken, oder bei importiertem Konsum, wie zum Beispiel Treibstoff. In Indien hingegen werden Verbrauchsteuern auf die gesamte Industrieproduktion erhoben.

Europäische Union

Die Harmonisierung der Verbrauchsteuern ist ein unverzichtbares Element für die ordnungsgemäße Errichtung des europäischen Binnenmarktes . Andererseits sind die mit Verbrauchsteuern verbundenen Steuereinnahmen von grundlegender Bedeutung für die interne Besteuerung der einzelnen Mitgliedstaaten, da sie einen großen Teil der Einnahmen im Haushalt jedes Landes ausmachen.

Die großen Auswirkungen dieser Art der Besteuerung sind zu sehen, wenn man bedenkt, dass sie typische Produkte der Landwirtschaft und Lebensmittelnutzung jedes Landes und sogenannte Energieprodukte betrifft, die bei der Herstellung von Waren und Dienstleistungen mit sehr großem Verbrauch wie Strom, Gas oder verwendet werden Transport. Angesichts der sehr unterschiedlichen territorialen Besonderheiten, die die Mitgliedsländer auszeichnen, war es nicht möglich, eine vollständige Harmonisierung zu erreichen, d. h. dieselben Produkte mit denselben Sätzen im gesamten Gebiet der Europäischen Union zu treffen, aber die Strukturen der Steuern im Rahmen einer allgemeinen Regelung zu wahren in jedem Mitgliedstaat.

In der Europäischen Union haben wir von der Richtlinie des Europäischen Rates Nr. 2003/96/EG vom 27. Oktober 2003, die viel Raum für Subsidiarität ließ .

In der EWG aviojet ist das von Düsenflugzeugen verwendete Kerosin gemäß der Richtlinie 92/81 / EWG von der Verbrauchsteuer befreit , mit Ausnahme der Verwendung für private Vergnügungsflüge.

Flüge zwischen EWG -Ländern und Nicht-EU-Ländern zahlen auch keine Verbrauchsteuer gemäß bestimmten internationalen Abkommen.

Die Richtlinie des Rates der Europäischen Union Nr. 2003/96/EG sieht vor:

• Entstehungszeitpunkt der Steuerpflicht zum Zeitpunkt der Herstellung der Produkte im EU-Gebiet oder bei der Einfuhr;
• die Vollendung der Erhebung der Steuer bei der Einreise zum Verbrauch der Produkte, beim Verlassen der Fabrik oder bei der endgültigen Einfuhr;
• die Möglichkeit, die Waren im Rahmen von aufschiebenden Vereinbarungen zu halten oder zu übertragen;
• Herstellungs-, Lagerungs- und Verkehrsbeschränkungen für steuerbegünstigte Waren;
• ein Garantiesystem für die Herstellung, Verarbeitung und den Besitz von Waren unter Steueraussetzung gemäß den Bestimmungen der einzelnen Mitgliedstaaten;
• ein obligatorisches Garantiesystem für den Umlauf unter aufschiebender Regelung;
• die Möglichkeit, für Waren, die bereits in einem Mitgliedstaat zum Verbrauch freigegeben wurden, eine Erstattung der gezahlten Steuer zu erhalten, wenn dieselben Waren in einen anderen Mitgliedstaat verbracht werden, wo sie die dort geltende Verbrauchsteuer entrichten;
• die Fälle, in denen steuerbegünstigte Produkte unter Einhaltung bestimmter Modalitäten zugelassen werden können.

Die europäische Disziplin hat die Institution der Steuerhinterlegung und einige Zahlen von Steuerpflichtigen eingeführt, wie den zugelassenen Verwahrer, den registrierten Unternehmer, den nicht registrierten Unternehmer und den Steuervertreter.

Daher tragen die Grundsätze des Besteuerungssystems zusammen mit den im gesamten Gemeinschaftsgebiet anerkannten Zahlen der Steuerpflichtigen zur Harmonisierung der Steuerstruktur der Verbrauchsteuern bei, die die Methoden der Verwaltung und Kontrolle der für Besteuerungszwecke relevanten Vorgänge vereinheitlichen.

Auf diese Weise wurde der freie Warenverkehr im Gebiet der Gemeinschaft unter Wahrung der Interessen der einzelnen Staaten gewährleistet. Beispielsweise benachteiligt der Nullsatz der Verbrauchsteuer auf Wein die Erzeuger in den Ländern mit einer starken Weinproduktion nicht. Gleichzeitig sichert das Steuerhinterlegungsregime jedoch die Interessen anderer Länder mit mehr oder weniger hohen Steuern: Der italienische Versender, der im Steuerhinterlegungsregime tätig ist, muss die Steuerlast im Bestimmungsland garantieren. Die Bereitstellung einer besonderen Sicherheit ermöglicht es der italienischen Verwahrstelle nämlich, das in der gesamten Union anerkannte begleitende Verwaltungsdokument (AAD) auszustellen , dessen Funktion darin besteht, zusammen mit den Waren auch die Steuerpflicht zwischen den Wirtschaftsbeteiligten der Gemeinschaft zu übertragen.

Die Harmonisierung der Verbrauchsteuergesetzgebung der 28 Mitgliedstaaten der Europäischen Union ist am 1. Januar 2005 in Kraft getreten .

Das Standardformat des neuen Verbrauchsteuercodes besteht aus 13 alphanumerischen Zeichen. Die ersten beiden geben den Staat an, in dem der Inhaber des Codes tätig ist (IT für Italien ).

Italien

Die wichtigsten Verbrauchsteuern beziehen sich auf Energieerzeugnisse (früher nur auf aus Erdöl gewonnene Mineralöle beschränkt ), Strom , Alkohol und Tabak . Tabak wird mit Verbrauchsteuern belastet, unterliegt aber anderen Vorschriften. In Italien wird die Verwaltung der Verbrauchsteuern von der Zoll- und Monopolbehörde wahrgenommen . Aus aufsichtsrechtlicher Sicht werden die Verbrauchsteuern durch den „Single Excise Text“ bzw. das Gesetzesdekret vom 26. Oktober 1995, Nr. 1, geregelt. 504.

Es ist eine Steuer , die sich auf die Menge der produzierten Waren auswirkt, im Gegensatz zur Mehrwertsteuer , die sich auf den Wert auswirkt. Tatsächlich wird die Mehrwertsteuer in Sätzen ausgedrückt, die auf den Wert des Produkts angewandt werden, während die Verbrauchsteuer in Sätzen ausgedrückt wird, die sich auf die Maßeinheit des Produkts beziehen .

Bei Energieprodukten gibt es Tarife bezogen auf den betrachteten Liter bei einer Temperatur von 15 °C, wie bei Benzin und Diesel, oder auf das Kilogramm, wie beispielsweise bei Heizölen und Flüssiggas. Bei Alkohol bezieht sich der Steuersatz auf den wasserfreien Liter, also die betrachtete Volumeneinheit bei einer Temperatur von 20 °C, ohne Wasser. Beispielsweise enthält eine 1-Liter-Flasche Grappa bei 40 ° 1x40: 100 = 0,4 wasserfreie Liter, während der Gesamtliter des Produkts als hydratisierter Liter bezeichnet wird. Bei Gasen wie Methan bezieht sich die Geschwindigkeit auf den Kubikmeter bei den Standarddruckbedingungen von 1 bar (100 000 Pa) und einer Temperatur von 15 °C. Bei Strom wird der Tarif auf die Kilowattstunde bezogen.

Auf internationaler Ebene hat Italien mit dem Gesetz vom 13. Oktober 2009, n. 158 ratifizierte das Europa-Mittelmeer-Abkommen im Verkehrssektor über die Zahlung von Verbrauchsteuern.

Wirtschaftlicher Wert von Verbrauchsteuern

Die Verbrauchsteuern sind eine der Haupteinnahmen des italienischen Staates und der Regionen. Diese Erlöse beziehen sich auf den Steuerabschnitt Nr. 1409 und das Regionalkonto Nr. 20759.

Der Staatshaushalt 2012 weist für das Jahr 2011 Einnahmen in Höhe von 432.640 Mio. EUR aus, davon 182.440 Mio. an indirekten Steuern , davon ca. 46.000 Mio. an Verbrauchssteuern und ähnlichem (Produktions-, Monopol- und Lotteriesteuern). Daraus folgt, dass im Jahr 2011 25 % der indirekten Steuern aus Verbrauchsteuern stammten, wenn man bedenkt, dass sie auch zur Mehrwertsteuerkomponente beitragen (113.912 Mio.).

Im Jahr 2011 waren die wichtigsten Posten Verbrauchsteuern auf die Produktion und den Verbrauch von Mineralölen (20,254 Mio. EUR), die Einnahmen aus dem Tabakmonopol (10,398 Mio. EUR), Verbrauchsteuern im Zusammenhang mit dem Los und dergleichen (8,278 Mio. EUR). und Verbrauchsteuern auf Methangas (4 601 Mio. EUR) .

Verbrauchsteuer auf Kraftstoffe

Auf dem gesamten italienischen Territorium lastet eine Verbrauchsteuer auf den Kauf von Kraftstoffen, deren Höhe im Laufe der Zeit erhöht wurde, um verschiedenen Notfällen, die durch natürliche und nicht natürliche Ereignisse verursacht wurden, finanziell begegnen zu können. Als die Begründungen dafür wegfielen, wurden diese Erhöhungen nicht abgeschafft, sondern die höheren Einnahmen zur Deckung anderer Posten des öffentlichen Haushalts verwendet.

Die Summe der oben genannten Verbrauchsteuererhöhungen, die zuerst vom Königreich Italien und dann von der Italienischen Republik eingeführt wurden, beläuft sich auf ungefähr 0,41 € (0,50 € einschließlich Mehrwertsteuer ).

Seit 1999 erlaubt ein Gesetzesdekret den verschiedenen Regionen, eine autonome Verbrauchsteuer auf Benzin zu erheben.

Durch die genannten Erhöhungen erhöht sich die Verbrauchsteuer bzw. sogenannte Herstellungssteuer auf Kraftstoffe auf 72,84 Cent pro Liter für bleifreies Benzin und 61,74 Cent für Diesel, ohne Mehrwertsteuer.

Der Mechanismus der politisch-wirtschaftlichen Richtung zeigt sich in der Entscheidung des italienischen Staates, die auf Kraftstoffe erhobenen Verbrauchsteuern zu differenzieren (Daten von 2019)  :

1. Benzin : 728,40 € pro Tausend Liter.
2. Diesel : 617,40 € pro Tausend Liter (416,00 € pro Tausend Liter in 2006)
3. LPG : 267,77 € pro tausend kg
4. Erdgas : 4,4 € pro tausend kg (Richtwert, berechnet durch Anwendung einer Umrechnung von 0,74 kg / m³)

Verbrauchsteuer auf Methan zum Heizen

Erdgas oder Erdgas, das zum Heizen verbrannt wird, unterliegt der Verbrauchs- oder Verbrauchssteuer. Die Tarife sind nach Verbrauch, Verbrauchsart (privat oder gewerblich) und Wohnort (Nord/Süd und zusätzlich regional) aufgeteilt.

Laut AEEG machen die Steuern im Jahr 2014 in einer typischen Rechnung etwa ein Drittel (35 %) des Gesamtbetrags auf der Rechnung aus und die Verbrauchsteuer etwa 17 %.

Verbrauchsteuer auf Strom

1995 wurde die Verbrauchsteuer auf Strom für Haushalte auf 9,10 L. pro Kilowattstunde festgesetzt, die mit der Umstellung auf Euro 0,0047 Euro pro Kilowattstunde beträgt.

Im Jahr 2011 hebt das Gesetzesdekret Nr. 23 vom 14. März, Absatz 6 von Artikel 2, die kommunalen und provinziellen Verbrauchssteuerzuschläge auf und folglich das Dekret des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen vom 30. Dezember 2011 ( GU General Series n.304 of 31- 12-2011) erhöht den Verbrauchsteuersatz um 0,0227 Euro pro Kilowattstunde.

Die Stromsteuer hat eine Besonderheit, die für Haushaltskunden mit Ansässigkeitsverträgen eine abschreckende Wirkung hat, wenn sie 3 kW Vertragsleistung überschreiten.

In der Tat, für die DL n. 41 vom 23. Februar 1995, in Absatz 6, Punkt a) der Kunst. 17, „ Der Stromverbrauch in den Wohnungen des Benutzerregisters, mit einer zugesicherten Leistung von bis zu 3 KW, begrenzt auf die ersten beiden monatlichen Verbrauchsgruppen gemäß Tabelle A-2, Punkt 1, Buchstabe a), beigefügt dem Bestimmung Nr. 15 vom 14. Dezember 1993 des CIP sind von der Steuer befreit; "

Die ersten beiden Klammern deckten jeweils einen Verbrauch von 900 kWh · h ab, sodass die Grenze für die Befreiung bei 1800 kWh · h pro Jahr liegt. Die Berechnungsvorschrift lautet wie folgt:

• bis 1800 Kilowattstunden pro Jahr wird keine Verbrauchsteuer erhoben
• Die nominelle Verbrauchsteuer wird von 1801 bis 2640 Kilowattstunden erhoben
• von 2641 bis 4440 Kilowattstunden wird die Verbrauchsteuer zweimal erhoben, einmal für die verbrauchte Kilowattstunde, ein zweites Mal zur Rückforderung einer befreiten Kilowattstunde
• ab 4441 Kilowattstunden wird wieder die nominelle Verbrauchsteuer erhoben

Die Umstellung auf Leistungen über 3 kW Vertragsleistung ist mit dem Wohlfahrtsverlust der Freistellung verbunden und beträgt bis zu 45 Euro brutto (44,95 €) für den Verbrauchsbereich zwischen 1800 kW · h und 2640 kW · h pro Jahr. Der Wegfall dieser Befreiung wiegt fast so viel wie die Erhöhung des Festanteils beim Übergang von 3 kW auf 5 kW (im Jahr 2021 knapp 47 Euro brutto). Daher ist der offensichtliche Effekt für Benutzer mit einem jährlichen Stromverbrauch zwischen 1800 und 2640 kWh eine Verdopplung der globalen Kosten für die Erhöhung der Leistung auf 5 kW im Vergleich zu anderen Kategorien, z gebietsfremder inländischer Vertrag (und hat daher unabhängig von der vertraglichen Befugnis keinen Zugang zur Befreiung).

Bibliographie

• Gesetzesdekret vom 14. März 2011, n. 23
• Gesetzesdekret vom 23. Februar 1995, Nr. 41

Verwandte Artikel

• Rate
• Normale Bedingungen
• Mehrwertsteuer
• Finanzwissenschaft

Andere Projekte

Weitere Projekte

• Wiktionary

• Wiktionary enthält das Wörterbuch-Lemma „ excise “

Externe Links

• Nationale und EU-Verbrauchssteuern, von der offiziellen Website der Zollagentur der Italienischen Republik , auf Agenziadogane.it . Abgerufen am 11. September 2012 (archiviert vom Original am 10. August 2012) .
• ( PDF ) Parlamentarische Anfrage zur schriftlichen Beantwortung durch Hon. Andrea Annunziata - Sitzung vom 17. März 2004 ,
• MSE - Generaldirektion für Energie und Bodenschätze .