Företagsbeskattning

Företagsbeskattning avser den totala skatt som företagen är föremål för.

Företagsbeskattning i Tyskland

Det tyska företagsbeskattningssystemet skiljer mellan tre huvudtyper av skatt:

Beskattning av inkomst

Huvudsakliga typer av skatt: inkomstskatt , bolagsskatt , handelsskatt , solidaritetstillägg

De lagstadgade bestämmelserna om inkomstbeskattning i Tyskland bestäms av skillnaden mellan beskattning i den mening som avses med transparensprincipen och beskattning i den mening som avskiljs .

Enmansföretag och partnerskap beskattas transparent, vinster och andra inkomster omfattas av partnerns inkomstskatt.

Inkomst från företag är föremål för separationsprincipen, vinster är föremål för bolagsskatt. Det betalas av företaget. Utdelningar är föremål för respektive inkomstskatt för mottagaren av utdelningen, medan de inte är avdragsgilla för företaget. Sammantaget resulterar detta i en högre börda än med partnerskap med inkomstskatter ( ekonomisk dubbelbeskattning ). Denna effekt minskas genom ytterligare regler. Börden för bolagsskatt (och handelsskatt), sett isolerat, är lägre än bördan för den enskilda inkomstskattesatsen för andra handlare. Om mottagaren är personligen ansvarig för inkomstskatt, den partiella inkomsten är metod som skall tillämpas på ersättningar fördelade till honom . Om inkomstskattemottagarens aktier finns i de privata tillgångarna sker beskattningen enligt källskattesatsen . Om aktieägaren är ett företag är utdelningarna skattefria med undantag av 5% av icke avdragsgilla affärsutgifter under vissa villkor ( bolagsskatteprivilegium ). Ett annat sätt att motverka ekonomisk dubbelbeskattning är genom bolagsskattenhet . Ingen av bestämmelserna hindrar dock ekonomisk dubbelbeskattning helt. Därför är tysk skattelag inte juridiskt neutral.

Om intäkter genereras från kommersiell verksamhet under företagets verksamhet i Tyskland måste ytterligare företagsskatt betalas. Som kommunal skatt är detta en väsentlig aspekt av nationell skattekonkurrens inom Tyskland.

En solidaritetstillägg tas ut på inkomst och bolagsskatt .

Beskattning av konsumtion

Huvudsakliga typer av skatt: moms , fastighetsöverlåtelseskatt

Den omsättningsskatt inte upp med företaget, men är ekonomiskt av slutanvändaren att bära. På grund av ingående skatteavdrag betalar företag endast moms baserat på eget mervärde .

Den fastighetsöverlåtelseskatt är ut när du köper fastighet i Tyskland.

Dessutom kan andra konsumtionsskatter gälla , vilket kan vara betydande beroende på bransch (t.ex. ölskatt , kaffeskatt ).

Beskattning av ämnet

Huvudsakliga typer av skatt: fastighetsskatt , arvsskatt och presentskatt

Den fastighetsskatten är en lokal skatt på ägande av mark som tas ut.

Den arvs- och gåvoskatten faller på en arv eller donation till. Detta är också fallet när hela företag eller aktier ärvs eller går bort.

Aspekter av internationell företagsbeskattning

Dubbeltaxering

För att minska skattemässiga nackdelar för företag med gränsöverskridande verksamhet har avtal om minskning av dubbelbeskattning överenskommits mellan många länder . Dessa är vanligtvis baserade på OECD- modellkonventionen .

Skattekonkurrens

Internationell skattekonkurrens mellan länder med låga bolagsskatte syftar framför allt till att locka den mobila produktionsfaktorn kapital som en nödvändig grund för investeringar i det egna landet. Omvänt, på grund av undvikande av företagsskatt , kan skattekonkurrens mellan stater leda till en tävling mot botten , dvs. lägre och lägre skatteintäkter. Detta fenomen har observerats nationellt och internationellt i flera decennier.

De faktiska skattebördorna för internationella företag kan knappast fastställas på ett tillförlitligt sätt empiriskt . Simuleringsprogram som European Tax Analyzer för det Centrum för Europa Economic Research används därför för att modellera en effektiv skattesats i olika länder .

Skattbördan för företag i den juridiska formen av företag i en internationell jämförelse finns i följande tabell från det federala finansministeriet för EU och andra länder (skattesatser för staten plus, i förekommande fall, regionala myndigheter).

Företagsbeskattning 2015 i EU och andra länder
Källa: Federal Finance Ministry

Land

Företagsskatt
i%
EU
Belgien 33,99%
Bulgarien 10%
Danmark 23,5%
Tyskland 29,83%
Estland 20%
Finland 20%
Frankrike 38%
Grekland 29%
Irland 12,5%
Italien 31,4%
Kroatien 20%
Lettland 15%
Litauen 15%
Luxemburg 29,22%
Malta 35%
Nederländerna 25%
Österrike 25%
Polen 19%
Portugal 22,5%
Rumänien 16%
Sverige 22%
Slovakien 22%
Slovenien 17%
Spanien 28%
Tjeckien 19%
Ungern 20,62%
Storbritannien 20%
Cypern 12,5%
Andra stater
Norge 27%
Schweiz (Zürich) 20,65%
Japan 32,379%
Kanada (Ontario) 26,5%
USA , staten New York 39,62%
  1. ↑ Detta värde gäller en referensbedömningsgrad på 400 procentenheter för handelsskatt. Den faktiska skattebördan kan variera beroende på kommun.


Alternativa skattesystem

Den dubbla inkomstskattmodellen är särskilt utbredd i skandinaviska länder . Denna modell ändrar också företagsbeskattning, eftersom man gör en åtskillnad mellan förvärvsinkomst och kapitalinkomst . Detta system föreslogs också för Tyskland i april 2006 av det tyska rådet för ekonomiska experter för att bedöma makroekonomisk utveckling . I Estland finns ett system för företagsbeskattning, vilket är unikt i Europa, alla företag betalar ingen inkomstskatt på sina vinster, endast uttag beskattas och dessa beskattas endast av mottagaren av uttaget, detta till nuvarande 21% .

Enhetsbeskattning

För att få skatteundandragandet av multinationella företag under kontroll diskuterar OECD och EU övergripande företagsbeskattning eller enhetsbeskattning som ett alternativ . Vinsten för de enskilda verksamhetsplatserna bestäms inte längre utan hela koncernens vinst läggs till grund. Denna totala vinsten fördelas sedan till de länder som använder en formel och beskattas där på nationell skattetakten.

Se även

litteratur

  • Wolfram Scheffler : Beskattning av företag. CF Müller, Heidelberg 2007.
  • Alfred Boss: Reform av beskattning av företag och kapital: På rätt väg? Institutet för världsekonomi, Kiel 6 september 2006 ( PDF-fil; 37 kB ).
  • Andreas Messerer: Corporate Tax Reform 2008. Richard Boorberg Verlag, Stuttgart 2007, ISBN 978-3-415-03956-8 .

Källor och enskilda referenser

  1. ↑ Definition av »företagsbeskattning« | Gabler Business Lexicon . ( gabler.de [öppnades 26 december 2016]).
  2. ↑ Dieter Birk , Marc Desens , Henning Tappe : Steuerrecht, 18: e upplagan Heidelberg 2015, Rn. 1203 ff., 1220 ff., 1281 ff.
  3. ↑ OECD: s modellskattkonvention om inkomst och kapital (PDF; 109 kB)
  4. ↑ Utdrag ur årsredovisningen 2004/05 ( Memento av den ursprungliga daterad December 30, 2006 i Internet Archive ) Info: Den arkiv länk infördes automatiskt och har ännu inte kontrollerats. Kontrollera original- och arkivlänken enligt instruktionerna och ta bort detta meddelande. , Rådgivande rådet för bedömning av den totala ekonomiska utvecklingen , där punkt 775 @ 1@ 2Mall: Webachiv / IABot / www.sachverstaendigenrat-wirtschaft.de
  5. ↑ Nicola Liebert: Globalisering, skatteundandragande och skattereduktion, Bonn 2004.
  6. ↑ Wilfried Herz: Halva skattesatsen, dubbelt så mycket. I: Tiden. 14 juni 2006
  7. ↑ Europeiska kommissionen: KOM 2001/582: En inre marknad utan skattehinder .
  8. ↑ De viktigaste skatterna i en internationell jämförelse 2015, sidan 20
  9. ↑ Expertis dual inkomstskatt ( minne av den ursprungliga daterad 19 jun 2006 i Internet Archive ) Info: Den arkiv länk infördes automatiskt och har ännu inte kontrollerats. Kontrollera original- och arkivlänken enligt instruktionerna och ta bort detta meddelande. @ 1@ 2Mall: Webachiv / IABot / www.sachverstaendigenrat-wirtschaft.de

webb-länkar